МОСКОВСКИЙ ФИНАНСОВО-ПРОМЫШЛЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ «СИНЕРГИЯ»
Факультет электронного обучения
ВЫПУСКНАЯ КВАЛИФИКАЦИОННАЯ РАБОТА
на тему Организация и методы контрольной работы налоговых органов и проблемы их совершенствования на примере ИФНС России по Ленинскому району г. Перми
МОСКВА 2017 г.
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
Глава 1. Теоретические аспекты организации и проведения налогового контроля в Российской Федерации
1.1 Понятие налогового контроля в Российской Федерации
1.2 Правовое регулирование налоговых проверок в Российской Федерации
1.3 Камеральные налоговые проверки, их виды, цели и задачи
1.4 Выездные налоговые проверки, их особенности и различия от камеральных проверок
Глава 2. Организация и методы работы налоговых органов по проведению налоговых проверок на примере ИФНС России по Ленинскому району г. Перми
2.1 Характеристика отдела камеральных налоговых проверок ИФНС России по Ленинскому району г. Перми
2.2 Порядок и результаты проведения камеральной и выездной налоговой проверки на примере ООО «Главалтайпродажи»
Глава 3. Пути совершенствования налогового контроля в Российской Федерации
3.1 Предложения о совершенствовании налогового контроля в Российской Федерации
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
ПРИЛОЖЕНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
Ведущая роль в современных условиях в общей системе государственного финансового контроля принадлежит налоговому контролю, так как налоги играют основными фискальными и регулирующими инструментами рыночного хозяйства. Налоговый контроль обеспечивает обратную связь налогоплательщиков с органами государственной власти, поэтому от его действенности зависят экономическая безопасность и благополучие государства.
Укрепление основ рыночного хозяйствования потребовало решения новых задач налогового контроля, к числу которых следует прибавить необходимость обоснованности правовой и экономической целесообразности контрольных действий, их предопределенность постепенным сближением финансовых интересов государства и хозяйствующих субъектов. Это обусловило необходимость формирования новых принципов, методов и инструментов контроля за своевременностью и полнотой исполнения налоговых обязательств.
На значимость налогового контроля, поиск способов наиболее оптимальных его организации и повышение результативности обращается внимание в официальных документах, подготовленных Министерством финансов Российской Федерации.
Камеральная проверка представляет собой процедуру, проводимую налоговым органом в отношении конкретного лица и состоящую из ряда последовательных действий.
Однако в современной России проведение и организация налогового контроля встречается со множеством проблем, обусловленных различными причинами: не налажено эффективное сотрудничество с органами внешней среды по обмену информацией о налогоплательщиках; не получило широкого распространения применение методов передачи современной данных по телекоммуникационным каналам связи; слабый уровень автоматизации процедуры организации и сопровождения налоговых проверок сохраняется. Данные проблемы характерны как для федерального, так и для регионального уровня власти.
В этих условиях налоговый контроль все еще не стал действенным инструментом государственного управления налогового администрирования и экономикой. Поэтому поиск направлений повышения результативности камеральных проверок актуализирует данное исследование.
Исследования методологических, практических и теоретических вопросов в области финансового и налогового контроля проводились многими российскими учеными. Данным проблемам посвящен обширный круг учебной и научной литературы.
Целью настоящей работы является рассмотрение теоретических аспектов организации и проведения налогового контроля в Российской Федерации.
Предметом исследования работы является налоговый контроль с правильностью исчисления и своевременностью уплаты налогов, а за объект взята налоговая инспекция Российской Федерации по Ленинскому району г. Перми Общество с ограниченной ответственностью «Главалтайпродажи».
Для выполнения поставленной цели сформулированы следующие задачи:
1. Обосновать экономическую сущность налогового контроля;
2. Рассмотреть организацию и методы работы налоговых органов по проведению налогового контроля на примере ООО «Главалтай продажи».
3. Определить пути совершенствования налогового контроля в Российской Федерации.
Работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы и приложений.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Конституция Российской Федерации // Собрании законодательства РФ. - 2014. - N 31.- Ст. 4398.
2. Договор о Евразийском экономическом союзе (Астана, 29.05.2014) (ред. от 08.05.2015)
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) (ред. от 13.07.2015): офиц. текст // Собрание законодательства РФ. - 1998. - N 31 - Ст. 3824.
4. Таможенный кодекс Таможенного союза (ред. от 08.05.2015) // офиц. текст // Собрание законодательства РФ. - 2010. - N 50. - Ст. 6615.
5. О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части противодействия незаконным финансовым операциям: федер. закон от 28.06.2013 N 134-ФЗ (ред. от 29.06.2015) // Собрание законодательства РФ. - 2013. - N 26. - Ст. 3207.
6. О налоговых органах Российской Федерации: закон РФ от 21.03.1991 N 943-1 (ред. от 02.04.2014) // Ведомости СНД и ВС РСФСР. - 1991. - N 15. - Ст. 492.
7. Основные направления налоговой политики на 2015 год и плановый период 2016 и 2017 годов (одобрены Правительством РФ 01.07.2014) // СПС Консультант Плюс.
8. Об утверждении форм документов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации и используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, оснований и порядка продления срока проведения выездной налоговой проверки, порядка взаимодействия налоговых органов по выполнению поручений об истребовании документов, требований к составлению акта налоговой проверки, требований к составлению акта об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации налоговых правонарушениях (за исключением налоговых правонарушений, дела о выявлении которых рассматриваются в порядке, установленном статьей 101 Налогового НК РФ Российской Федерации): Приказ ФНС России от 08.05.2015 N ММВ-7-2/189@ // СПС Консультант Плюс.
9. Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме: Приказ ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@ // СПС Консультант Плюс.
10. Об утверждении Положения о порядке проведения инвентаризации имущества налогоплательщиков при налоговой проверке: Приказ Минфина РФ N 20н, МНС РФ N ГБ-3-04/39 от 10.03.1999 // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. - 1999. - N 27.
11. Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок: Приказ Федеральной налоговой службы от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@ // СПС Консультант Плюс.
12. О рекомендациях по проведению мероприятий налогового контроля, связанных с налоговыми проверками: Приказ ФНС России от 17.07.2013 N АС-4-2/12837 // СПС Консультант Плюс.
13. Об утверждении Порядка направления требования о представлении документов (информации) и порядка представления документов (информации) по требованию налогового органа в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи: Приказ ФНС РФ от 17.02.2011 N ММВ-7-2/168@ (ред. от 07.11.2011) // СПС Консультант Плюс.
14. Об утверждении форм документов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации и используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, оснований и порядка продления срока проведения выездной налоговой проверки, порядка взаимодействия налоговых органов по выполнению поручений об истребовании документов, требований к составлению акта налоговой проверки, требований к составлению акта об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации налоговых правонарушениях (за исключением налоговых правонарушений, дела о выявлении которых рассматриваются в порядке, установленном статьей 101 Налогового НК РФ Российской Федерации): Приказ ФНС России от 08.05.2015 N ММВ-7-2/189@ // СПС Консультант плюс.
15. О рекомендациях по проведению камеральных налоговых проверок: Письмо ФНС России от 16.07.2013 N АС-4-2/12705 (ред. от 07.04.2015) // Официальные документы. - 2013. - N 32.
16. Письмо ФНС России от 23.07.2012 N СА-4-7/12100 // Нормативные акты для бухгалтера. - 2012. - N 18.
17. Письмо ФНС России от 27.11.2014 N ЕД-4-15/24606 // СПС Консультант Плюс.
18. Письмо Минфина РФ от 02.05.2007 N 03-02-07/1-209 // СПС Консультант Плюс.
19. О рекомендациях по проведению камеральных налоговых проверок: Письмо ФНС России от 16.07.2013 N АС-4-2/12705 (ред. от 07.04.2015) // Официальные документы. - 2013. - N 32.
20. Определение Конституционного Суда РФ от 12.07.2006 N 267-О "По жалобе открытого акционерного общества "Востоксибэлектросетьстрой" на нарушение конституционных прав и свобод положениями частей третьей и четвертой статьи 88, пункта 1 статьи 101 Налогового НК РФ Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального НК РФ Российской Федерации"// Собрание законодательства РФ. 2006. N 43. Ст. 4529.
21. Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового НК РФ Российской Федерации" // Вестник ВАС РФ. 2013. № 9.
22. Определение Верховного Суда РФ от 29.10.2015 № 306-КГ15-13553 по делу № А65-24293/2014 // СПС Консультант Плюс.
23. Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 04.02.2014 № А78-5677/2013 //
24. Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 17.10.2013 N А45-24606/2012 // СПС Консультант Плюс.
25. Постановление ФАС Московского округа от 18.02.2013 N А40-68918/11-129-295 // СПС Консультант Плюс.
26. Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 25.10.2013 N А53-28519/2012. // СПС Консультант Плюс.
27. Постановление ФАС Уральского округа от 29.10.2013 N Ф09-10299/13 // СПС Консультант Плюс.
28. Решение Арбитражного Суда Алтайского края от 18.12.2015 Дело № А03-18127/2015
29. Решение Арбитражного Суда Пермского края от 07.12.2015 Дело № А50-22931/2015
30. Аксенова Д.В. Ошибки, противоречия, несоответствия, выявляемые в ходе налоговой камеральной проверки и совершенствование методики ее проведения / Актуальные вопросы модернизации института прав человека в конституционном и международном праве. Рязань, 2015. С. 11-14.
31. Белокрылова А.В. Анализ риска выездной налоговой проверки // Экономика и управление: проблемы, решения. - 2015. - № 10. - С. 37-39.
32. Бородина Н.Н., Дворникова Т.П. Налоговая проверка как основная форма налогового контроля / Бухгалтерский учет, анализ, аудит и налогообложение: проблемы и перспективы Сборник статей III Всероссийской научно-практической конференции. 2015. С. 184-188.
33. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Налоги. Люди. Время... или этот безграничный Мир Налогов. / Под. ред. к . ю. н. А.В. Брызгалина. Екатеринбург, 2008. 576 с .
34. Брызгалин А.В., Ильиных Д.А. Налоговый контроль // Налоги и финансовое право. - 2015. - № 6. - С. 58-61.
35. Буздина Е.С., Кущ Е.Н. Теоретические и методологические основы камеральной проверки / Совершенствование налогообложения как фактор экономического роста. 2014. С. 83-86.
36. Бухарина Н.О. Правовые основы налогового контроля в РФ // Новое слово в науке: перспективы развития. - 2015. - № 3. - С. 336-339.
37. Воробьёв Ю.Н. Анализ эффективности налогового контроля // Научный результат. Серия: Экономические исследования. - 2015. Т. 1. - № 2 (4). - С. 70-80.
38. Грачева Е.Ю., Соколова Э.Д. Налоговое право. М.: Юристъ, 2015. 224 с.
39. Гурдзибеева А.А. Направления повышения эффективности налогового контроля на современном этапе налоговой реформы // Известия Горского государственного аграрного университета. - 2014. - Т. 51. - № 4-1. - С. 131-134.
40. Дадашев А.З., Пайзулаев И.Р. Налоговый контроль в Российской Федерации. М.: КНОРУС, 2009. 128 с.
41. Иванова Е.В. Организация проведения выездных налоговых проверок в России // Вестник Сибирского института бизнеса и информационных технологий. - 2015. - № 2 (14). - С. 17-24.
42. Карсеева К.В., Бельтюкова С.М. Особенности проведения камеральных налоговых проверок // ВУЗ и реальный бизнес. - 2015. - Т. 2. - С. 153-157.
43. Комарова Е.И. Развитие налогового контроля в России и оценка его эффективности // Современные проблемы науки и образования. -2015. - № 1. - С. 670.
44. Комарова Е.И. Развитие налогового контроля в России и оценка его эффективности // Современные проблемы науки и образования. -2015. - № 1. - С. 78-81.
45. Корень А.В., Звягинцева А.С. Организация контрольной работы налоговых органов: методы и пути ее совершенствования // Международный журнал прикладных и фундаментальных исследований. - 2015. - № 3-1. - С. 59-62.
46. Корень А.В., Звягинцева А.С. Организация налоговых проверок и критерии оценки ее эффективности // Международный журнал прикладных и фундаментальных исследований. - 2015. - № 8-3. - С. 548-551.
47. Косенкова Ю.Ю., Турбина Н.М. К вопросу о совершенствовании камерального налогового контроля / Совершенствование налоговой политики государства в условиях глобализирующейся экономики. Тамбов, 2014. С. 196-201.
48. Космынина Е.А. Налоговые проверки. М.: Изд-во «Эксмо», 2012. 12 с.
49. Кривцова М.К. Особенности камеральной налоговой проверки // Векторы развития современной науки. - 2015. - № 1. - С. 133-135.
50. Кривцова М.К. Особенности камеральной налоговой проверки // Векторы развития современной науки. - 2015. - № 1.
51. Кривцова М.К. Характеристика камеральных налоговых проверок в РФ // Проблемы экономики и менеджмента. - 2015. - № 2 (42). - С. 105-107.
52. Курбангалеева О.А. Камеральная проверка Декларации по НДС // Советник бухгалтера государственного и муниципального учреждения. - 2015. - № 5 (126). - С. 14-18.
53. Манушина О.В. Налоговое администрирование: оценка, проблемы и пути их решения // Аудитор. - 2015. - Т. 1. - № 5. - С. 52-64.
54. Марченко М.А. Мероприятия налогового контроля при проведении камеральных налоговых проверок // Международный научно-исследовательский журнал. - 2015. - № 8-1 (39). - С. 45-47.
55. Минушкин А.А. Различия камеральных и выездных налоговых проверок // В сборнике: Международная научно-техническая конференция молодых ученых БГТУ им. В.Г. Шухова Белгородский государственный технологический университет им. В.Г. Шухова. Белгород. - 2015. - С. 3919-3921.
56. Морозова Т.С. Роль камеральных налоговых проверок в системе налогового контроля и направления повышения их результативности / Совершенствование налогообложения как фактор экономического роста. - 2014. - С. 236-238.
57. Наливайченко М.С., Филатова И.И. Эффективность концепции системы планирования выездных налоговых проверок во времени // Ученые записки Тамбовского отделения РоСМУ. - 2015. - № 4. - С. 185-191.
58. Налоги и налогообложение / Под ред. И.А. Майбурова. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2014. 591 с.
59. Налоговое администрирование / Под ред. Л.И. Гончаренко. М.: КНОРУС, 2009. 448 с.
60. Налоговое администрирование / Под ред. О.А. Мироновой, Ф.Ф. Ханафеева. Йошкар-Ола.: ООО «Стринг», 2013. 418 с.
61. Организация и методы налоговых проверок / Под ред. А.Н. Романова. М.: Вузовский учебник: ИНФРА-М, 2014. 294 с.
62. Осокина И.В. Налоговый контроль в налоговом процессе. М.: Инфра-М, Магистр, 2015. С. 45.
63. Подзорова М.А. Анализ процесса проведения камеральной налоговой проверки // Векторы развития современной науки. - 2015. - № 1. - С. 163-165.
64. Подзорова М.А. Нормативно-правовое регулирование камеральных налоговых проверок // Проблемы экономики и менеджмента. - 2015. - № 2 (42). - С. 108-110.
65. Саркисянц Г.В. Современные проблемы в организации налогового контроля и пути повышения эффективности налоговых проверок // Молодой ученый. - 2015. - №4. - С. 421--423.
66. Симиренко К.И., Симиренко О.В. Значение камеральных налоговых проверок как мероприятий контроля в области налогообложения / Университетская наука -- региону/ Под редакцией Ушвицкого Л.И., Яковенко Н.Н.; Институт экономики и управления. - 2015. - С. 175-179.
67. Симиренко О.В. Спецификация камеральных налоговых проверок как мероприятий налогового администрирования / Актуальные проблемы современной науки: IV Международная научно-практическая конференция. - 2015. - С. 75-79.
68. Украинцева А.И. Сущность, формы и методы налогового контроля / // Административное и муниципальное право. - 2011. - №6. - С. 55.
69. Хасанова Р. Р. Пути совершенствования проведения налогового контроля в Российской Федерации // Научное сообщество студентов : материалы IV Междунар. студенч. науч. практ. конф. (Чебоксары, 30 март 2015 г.). Чебоксары: ЦНС «Интерактив плюс». - 2015. - С. 145--146.
70. Цвилий-Букланова А.А. К вопросу о полномочиях налоговых органов в ходе проведения камеральных налоговых проверок // Законность и правопорядок в современном обществе. - 2014. - № 19.
71. Чухнина Г.Я., Бадмахалгаев Л.Ц., Синявский Н.Г. Недостатки и пути совершенствования налогового контроля за правильностью исчисления налога на добавленную стоимость // Аграрный научный журнал. - 2014. - № 8.
72. Шемякина М.С., Ванюхина А.М. Анализ методики камеральной налоговой проверки декларации по НДС // Инновационное развитие экономики. - 2015. - № 4 (28). - С. 100-109.
73. Щербакова Н.В. Оценка результативности выездных налоговых проверок // Вестник международных научных конференций. - 2015. - № 6 (10). - С. 61-67.
74. Щербакова Н.В., Ахмазьянова Л.Т. Камеральная налоговая проверка как одна из основных фрм налогового контроля // Вестник международных научных конференций. - 2015. - № 7 (11). - С. 88-96.
75. Щербакова Н.В., Ахмазьянова Л.Т. Камеральная налоговая проверка как одна из основных форм налогового контроля // Вестник международных научных конференций. - 2015. - № 7 (11). - С. 88-96.
76. Эриашвили Н.Д. Налоговый процесс. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2013. 375 c.
Отзывы
Отзывов пока нет.