Основы налогового учета на предприятии

Помощь студентам дистанционного обучения / Справочник / Основы налогового учета на предприятии

Содержание

Российское законодательство предусматривает уплату разных видов налогов и сборов как физическими, так и юридическими лицами. Основная цель налогообложения — пополнение государственного бюджета для того, чтобы социальная сфера работала без перебоев. Благодаря тому, что мы платим налоги, в нашей стране существует ряд бесплатных услуг для граждан, а так же людям платятся пенсии, пособии, льготы, подъемные, оказывается поддержка бизнесу. Предметом налогообложения является база, к которой относятся доход физических лиц, прибыль организаций, имущество и так далее. Подробнее о том, как работает фискальная политика в России и какие они бывают — описано в данной статье.

Налоги: основные понятия

Налогов в России великое множество, однако все они определяются с учетом двух переменных: базы и ставки. Под расчетом налоговой базы подразумевается общая сумма заработанных или накопленных денежных средств, откуда в соответствии с налоговой ставкой вычитается доля в счет государства.

Налоговым кодексом РФ установлено, что любая коммерческая организация обязана уплачивать налоги, взносы и сборы в пользу государства. Термин «налоги» знаком большинству людей, а вот взносы и сборы имеют свои особенности. Так, взносами называют платежи, которые взимаются государством для обеспечения работы внебюджетных фондов (например, страховые взносы в ФСС). Сбор — другая разновидность обязательств перед государством, когда организация собирается получить лицензию на какой-то вид деятельности. Налоги и взносы, в отличие от сборов относятся к ежемесячным платежам.

Система налогообложения — это форма взаимодействия между бизнесом и государством. Партнерством такие взаимоотношения назвать трудно, однако обе стороны одинаково заинтересованы в том, чтобы предпринимательство развивалось и преодолевало кризисные этапы в экономике.

Для этого разработан целый ряд государственных программ поддержки бизнеса — льготное кредитование, субсидирование, инвестирование и т.д. Это с одной стороны, повышает эффективность коммерческой деятельности, что идет на пользу предприятиям и организациям, а с другой — дает стабильный источник для постоянного пополнения бюджета, в том числе и за счет увеличения количества рабочих мест (хотя этот момент остается весьма спорным на постсоветском пространстве).

Взаимоотношения с субъектами бизнеса устанавливают не только ИФНС, но такие органы власти, как:

Пенсионный фонд Российской Федерации;
Фонд социального страхования РФ;
таможня.

Начисление налогов (или исчислением) на предприятии называется налоговом учетом. Как правило, этой важной функцией наделена бухгалтерия организации. Бухгалтера рассчитывают суммы налоговых и иных обязательств перед государством, оформляют документы, отчеты, участвуют в налоговых проверках и несут ответственность за нарушения налогового законодательства.

Как происходит налоговый учет

Не случайно в этой статье уже фигурировало такое понятие, как «исчисление». Это исключительно налоговый термин. Он означает тоже самое, что и «расчет» в бухгалтерской терминологии. Для того, чтобы рассчитать размер того или иного налога, необходимо определить значения следующих пунктов:

Объект налогообложения
Размер налоговой базы
Налоговая ставка
Период исчисления
Порядок исчисления
Сроки уплаты налога

Объект налогообложения и налоговая база — это не одно и тоже, однако понятия взаимозависимые. Например, объектом может быть доход физического лица — зарплата или выигрыш в лотерею, а налоговая база это размер зарплаты/выигрыша в денежном выражении. Так же, объектом может выступать прибыль, налоговая база может быть любой, хоть нулевой. Однако, это совсем другой вид налогов, и поэтому исчисляется он по другому алгоритму, а так же имеет другие переменные. Таким образом, вид налога определяется не налоговой базой, а объектом налогообложения.

Лицо, уплачивающее средства является агентом. То есть, если это НДФЛ, то скорее всего, физ лицо не будет непосредственно взаимодействовать с государством — за него это сделает работодатель. А вот налоги на имущество граждане уплачивают самостоятельно.

Уровни налогообложения

Как известно, государственная власть имеет три уровня влияния: федеральный, региональный, местный. Соответственно, бюджет также подразделяется на эти категории — существует федеральный бюджет, а в каждом субъекте РФ — свой собственный, помимо этого, в каждом населенном пункте имеется местный бюджет. Кроме того, есть еще и внебюджетные фонды — ПФР, ФОМС, ФСС. Они пополняются за счет взносов физический и юридических лиц.

Налоги и сборы федерального уровня, следующие:

На добавленную стоимость — НДС;
На прибыль организаций;
Акцизы;
На доходы физических лиц - НДФЛ;
Государственная пошлина;
Сборы за использование природных ресурсов;
Водный;
На добычу полезных ископаемых.

Региональные дополняют этот перечень тремя наименованиями:

На имущество организаций;
Транспортный;
На игорный бизнес.

Ниже кратко охарактеризуем виды в Российской Федерации.

Какие налоги платят в России

Начисление налог — непростая задача для бухгалтера, поскольку налоговый учет имеет свои отличительные особенности. Их необходимо понимать, для того, чтобы избежать ошибок и огромных штрафных санкций. Так, в Налоговом кодексе РФ дано понятие «Налогового учета» - систематизация информации из первичной бухгалтерской документации для определения налоговой базы, в соответствии с порядком, предусмотренным НК РФ.

Для начисления каждого вида налогов существует свой алгоритм, включающий в себя определение объекта налогообложения, размера налоговой базы, налоговую ставку и сроки исчисления/уплаты.
Рассмотрим налог на прибыль. Его плательщика являются все организации, осуществляющие свою деятельность на территории России, в том числе и иностранные предприятия. Для определения его размера необходимо взять в качестве объекта налогообложения прибыль юридического лица.

Сумма такого налога определяется путем умножения суммы прибыли на ставку данного налога, составляющую в 2020 году 20 % (из них 3 % идут в федеральный бюджет, а 17 % - в региональный). Региональная ставка может понижаться до 12,5 % (до 2022 года включительно). Она может понижаться с учетом особых условий, которые можно узнать на сайте ФНС. Также существуют специальные ставки налога на прибыль.

Налог на прибыль платят один раз в год по окончании налогового периода — сумму за текущий год перечисляют в пользу государства не позднее 28 марта следующего календарного года. В течении года осуществляются авансовые платежи — ежемесячные или ежеквартальные. По итогам квартала платят только те компании, у которых доходы за предыдущие четыре квартала не превысили 60 млн. руб, а так же организации, указанные в п. 3 ст. 286 НК РФ.

Расчет налога на имущество организации происходит только после суммарного определения стоимости основных средств согласно данным бухгалтерского учета. Полученная сумма умножается на ставку по налогу, затем по итогам года заполняется имущественная отчетность. С 2020 года отменены авансовые платежи, а так же от уплаты налога освобождены ряд объектов, например земельные участки, объекты культурного наследия и так далее.

Налог на добавленную стоимость (он же НДС) исчисляется гораздо сложнее, чем вышеназванные налоговые обязательства. Его удерживают из так называемой добавленной стоимости, которая формируется из двух составляющих: стоимость реализации продукции минус стоимость ресурсов для ее производства.

В торговле — это разница между закупочной ценой и ценой продажи товара. В добавленную стоимость даже частично попадает зарплата сотрудников. Для исчисления НДС используется специальная форма — счет-фактура, которая всегда сопровождает товарно-транспортную накладную. Счет-фактура указывает такие реквизиты, как:

стоимость товара без НДС;
ставка НДС (20%);
сумма налога на добавленную стоимость;
итоговая цена товара с учетом НДС.

В некоторых особых случая для организаций действуют льготные ставки — 10% и 0%.

НДС высчитывается не только при оптовой торговле, но и розничных сетях. Только физические лица, уплачивающие НДС при покупке товаров и услуг, вместо товарно-транспортной накладной и счета-фактуры получают на руки чек с указанием НДС.

НДФЛ — налог на доход физических лиц. Выделим его в отдельный пункт, так как это единственный налог, который платят все граждане России, имеющие официальный доход. В нашей стране налоговая ставка составляет 13 %, однако это типовая величина, которая меняется в зависимости от источника дохода, а так же гражданства физического лица. Так, ставка НДФЛ, исчисляемого из зарплаты составляет 13%, в то время как сорванный джек-пот уже облагается налогом со ставкой 35 %. Не резиденты РФ, работающие в России платят 30 % из своих доходов. НДФЛ удерживается налоговым агентом — лицом, на которого возложены обязанности по исчислению налогов и перечислению их в бюджет.

Таким образом, налоги — это обязательное бремя для любой компании, официально осуществляющей свою деятельность на территории РФ. Они принудительно взимаются государством и распределяются в целях повышения и поддержания благосостояния страны. Уплата налогов регулируется специальным сводом законов — Налоговым кодексом РФ. Все налоги предусмотрены российским законодательством.

Другие статьи: